Wann werden Umzugskosten trotz geringer Fahrzeitersparnis anerkannt?

Aktuell hat das Finanzgericht Köln ein Wahnsinnsurteil zugunsten der Steuerzahler gefällt: Obwohl die erforderliche Fahrzeitersparnis von mindestens 1 Stunde bei weitem nicht erreicht wurde, wurde ein Umzug als beruflich veranlasst und die Umzugskosten als Werbungskosten anerkannt.

Umzugskosten sind steuerlich als Werbungskosten absetzbar, wenn für den Wohnungswechsel berufliche Gründe vorliegen, z.B. Wechsel des Arbeitgebers, Versetzung, Bezug oder Räumung einer Dienstwohnung u.Ä. Ein Umzug ist auch ohne Arbeitsplatzwechsel beruflich veranlasst, wenn sich durch den Umzug die Dauer der Hin- und Rückfahrt zum Arbeitsplatz insgesamt wenigstens zeitweise um mindestens eine Stunde täglich verringert.

Aber wusstest du, dass selbst bei einer Fahrzeitersparnis von weniger als einer Stunde täglich ein Umzug noch beruflich veranlasst sein kann? Tatsächlich kann dies der Fall sein, wenn der Wohnungswechsel zu einer "sonstigen wesentlichen Verbesserung der Arbeitsbedingungen" führt. Wann mag dies wohl vorkommen?

Im vorliegenden Fall betrug vor dem Umzug die Dauer der Fahrt mit der U-Bahn (8 Minuten) und für die Fußwege einschließlich der Wartezeiten insgesamt 20 Minuten je Fahrt, also arbeitstäglich 40 Minuten. Nach dem Umzug war die Arbeitsstätte in weniger als 5 Minuten zu Fuß zu erreichen. Die berufliche Veranlassung lag hier darin, dass die Erreichbarkeit der Arbeitsstätte ohne Verkehrsmittel zu einer wesentlichen sonstigen Verbesserung der Arbeitsbedingungen führte (FG Köln vom 24.2.2016, 3 K 3502/13). Sehr interessant und äußerst steuerzahlerfreundlich ist die Begründung der Kölner Finanzrichter:

"In die Beurteilung, ob ein Umzug trotz Zeitersparnis von weniger als einer Stunde zu einer wesentlichen Verbesserung der Arbeitsbedingungen geführt hat, sind noch weitere Gesichtspunkte einzubeziehen. Wer in einer Großstadt keine Verkehrsmittel benutzen muss und den Weg zur Arbeit zu Fuß gehen kann, für den entfallen der Zeitdruck und der Stress, die von der Notwendigkeit des pünktlichen Erscheinens ausgehen, insbesondere wenn der Arbeitnehmer keine gleitende Arbeitszeit hat.

Im Urteilsfall hatte die Lehrerin auf ihren Wegen zudem nicht unerhebliches Gepäck - Bücher, Unterrichtsmaterialien und Laptop - in einem Rucksack zu tragen, das sie nicht in der Schule aufbewahren konnte. Da die Wegezeit vor ihrem Umzug überwiegend auf die Fußwege sowie das Warten an den Haltestellen bzw. Ampeln entfiel, macht die Verkürzung speziell des Fußweges den Transport des schweren Gepäcks erheblich bequemer.

Die allgemein bekannten Unannehmlichkeiten beim Ein- und Aussteigen mit Gepäck während der Hauptverkehrszeiten von Straßenbahnen sind infolge des Umzugs komplett weggefallen. Dass die Lehrerin durch den Umzug im regulären Stundenplan sowie im Vertretungsplan flexibler eingeplant werden bzw. an ihren freien Tagen sogar nur für eine Stunde zur Schule kommen konnte, gehört im Ergebnis ebenfalls zu ihren Arbeitsbedingungen. Ob die Schule diesen Einsatz zuvor von ihr hätte verlangen dürfen oder nicht, ist nicht von Belang. Die berufliche Veranlassung stellt dies nicht in Frage."

Ob so viel Freundlichkeit vor dem Bundesfinanzhof Bestand hat, bleibt abzuwarten. Noch ein bemerkenswerter Aspekt: Dass der Umzug mit dem Erwerb und Bezug einer Eigentumswohnung in Zusammenhang stand, hindert - so die Finanzrichter - die berufliche Veranlassung des Umzugs nicht. Dieses private Motiv werde durch die vorrangige berufliche Veranlassung überlagert.

(2022): Wann werden Umzugskosten trotz geringer Fahrzeitersparnis anerkannt?

Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?

Wenn Dein Umzug beruflich bedingt ist, kannst Du die daraus resultierenden Kosten als Werbungskosten abziehen. Ein beruflicher Grund ist zum Beispiel in folgenden Fällen gegeben:

• Dein Arbeitgeber verlegt seinen Standort.
• Du ziehst um, weil Du den Arbeitgeber gewechselt hast.
• Dein Arbeitgeber hat Dich versetzt.
• Du verringerst durch den Umzug die Entfernung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte erheblich. Dabei sollte sich die tägliche Fahrzeit um mindestens eine Stunde verringern.
• Du beziehst oder räumst eine Dienstwohnung.
• Du ziehst an den Arbeitsort, um eine doppelte Haushaltsführung zu beenden.

(2022): Wann kann ich Umzugskosten als Werbungskosten absetzen?

Was kann ich als Umzugskosten absetzen?

Ist dein Umzug beruflich bedingt, kannst du folgende Aufwendungen als Werbungskosten geltend machen:

Transportkosten

• Hierzu zählen deine Aufwendungen für ein Umzugsunternehmen in voller Höhe für das gesamte Umzugsgut. Weiterhin sind auch die Gebühren für Halteverbotsschilder, die du an der Be- oder Entladestelle aufstellen lässt, als Transportkosten absetzbar.
• Ziehst du ohne Spediteur um, kannst du die Kosten für einen Mietwagen inklusive Kilometergeld, Aufwendungen für den Einsatz des eigenen Fahrzeugs in Höhe der Reisekostenpauschale und die Kosten des Verpackungsmaterials absetzen. Auch, wenn du deinen mithelfenden Freunden Lohn zahlst, kannst du diese Aufwendungen absetzen.

Reisekosten

• Am Umzugstag kannst du Reisekosten wie bei einer Auswärtstätigkeit geltend machen. Bei der Fahrt mit dem eigenen Fahrzeug kannst du also für jeden Kilometer die Dienstreisepauschale von 30 Cent je Fahrtkilometer ansetzen. Fährst du mit öffentlichen Verkehrsmitteln, akzeptiert das Finanzamt die tatsächlich entstandenen Kosten gegen Nachweis.
• Für die Dauer des Umzugs kannst du weiterhin Verpflegungspauschbeträge für dich und deine mit umziehenden Haushaltsangehörigen mit den Pauschbeträgen wie bei Auswärtstätigkeit als Umzugskosten ansetzen. Kannst du Übernachtungskosten nachweisen, die dir für die Tage vom Einladen bis zum Ausladen des Umzugsgutes entstehen, kannst du auch diese absetzen.

Doppelte Mietzahlungen

• Wenn du aufgrund der Kündigungsfrist deiner alten Mietwohnung doppelt Miete zahlen musst, obwohl du bereits in der neuen Wohnung lebst, kannst du vom Tag des Auszugs an bis zum Ende des Mietverhältnisses die Mietzahlungen für die alte Wohnung als Werbungskosten absetzen.
• Das gilt auch für die Nebenkosten. Wenn du die neue Wohnung bereits angemietet hast, aber noch nicht darin wohnst, kannst du die Mietzahlungen für die neue Wohnung als Werbungskosten abziehen.

Einrichtung

• Die früher mit Pauschbeträgen abgefundenen Auslagen für einen Kochherd oder Öfen für jedes Zimmer einer Wohnung gehen ab dem 1.6.2020 in der neu ausgerichteten Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen (§ 10 BUKG) auf und werden daher nicht mehr gesondert ausgewiesen. Insbesondere die Streichung der Pauschalen für Heizöfen ist geboten, da Ofenheizung nicht mehr zeitgemäß und in der Praxis nicht mehr relevant ist.

Umzugsbedingter Nachhilfeunterricht

• Wird wegen des Schulwechsels deiner Kinder Nachhilfeunterricht erforderlich, kannst du die Kosten absetzen.

  

Umzugskostenpauschale für "sonstige Umzugsauslagen"

• Zusätzlich zu diesen tatsächlichen Kosten gibt es eine Umzugskostenpauschale (Pauschbetrag für sonstige Umzugsauslagen), für die keine Belege notwendig sind. Eine Tabelle und ausführliche Erklärung stehen im folgenden Abschnitt.

(2022): Was kann ich als Umzugskosten absetzen?

Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?

Bei einem Umzug aus beruflichen Gründen kannst du die Umzugskosten als Werbungskosten absetzen oder vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet bekommen. Dazu zählen neben den Transportkosten, Reisekosten, doppelten Mietzahlungen, Maklergebühren für eine Mietwohnung auch Kosten für sonstige Umzugsauslagen.

Während die erstgenannten Kosten in nachgewiesener Höhe absetzbar sind, können sonstige Umzugsauslagen mit einem Pauschbetrag - dem sogenannten Pauschbetrag für sonstige Umzugsauslagen, auch: Umzugskostenpauschale - geltend gemacht werden.

Aktuell hat das Bundesfinanzministerium die Umzugskostenpauschalen für berufliche Umzüge zum 1.4.2022 angehoben (BMF-Schreiben vom 21.7.2021, IV C 5 - S 2353/20/10004).

Unter die Umzugspauschale fallen

• Trinkgelder für die Möbelpacker und andere Helfer. Hierunter fällt zum Beispiel auch, wenn du deine Freunde als Dank für die Hilfe nach dem Möbelschleppen zum Essen einlädst.
• Fachgerechter An- und Abbau von Lampen, Einbauküche und anderen elektrischen Geräten.
• Fachgerechtes Anbringen und Ändern von Vorhängen, Gardinen, Rollos und deren Halterungen.
• Gebühren für die Ummeldung.
• Anzeigen für die Wohnungssuche etc.
• Kosten für Schönheitsreparaturen in der alten Wohnung, sofern du vertraglich zur Übernahme verpflichtet bist (aber nicht Schönheitsreparaturen in der neuen Wohnung, denn diese sind privat veranlasst).

(2022): Welche Kosten deckt die Umzugskostenpauschale ab?

Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?

Benötigen die Kinder nach einem beruflich veranlassten Umzug Nachhilfeunterricht, sind die Kosten dafür bis zu einem Höchstbetrag als Werbungskosten absetzbar.

Das Finanzamt erkennt deine nachgewiesenen Aufwendungen nicht automatisch bis zu diesem Höchstbetrag an.

Bis zum 31.5.2020 gilt folgende Regelung: Deine Unterrichtskosten werden zunächst bis zur Hälfte des Höchstbetrags in voller Höhe anerkannt und darüber hinaus zu 75%, bis die zweite Hälfte des Höchstbetrages ausgeschöpft ist. Insgesamt darf aber der Höchstbetrag nicht überschritten werden.

(2022): Kann man auch Nachhilfeunterricht für die eigenen Kinder nach einem Umzug absetzen?